二、多项选择题
1.答案：ABCD。解析：个人所得税除工资薪金、个体工商户所得、承租承包经营所得是采用超额累进税率外，其他报酬所得都采用比例税率。
2.答案：ABCD。解析：消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售环节、进口环节、委托加工环节，以后的流通环节均不再缴消费税。但金银首饰和钻石的消费税由生产环节改在了零售环节征收。
3.答案：CD。解析：个人从事快递业务收入、邮政储蓄收入按照邮电通信业3%的税率征收营业税。
4.答案：ABD。解析：向营业税纳税人销售税控收款机可以开具增值税专用发票。
5.答案：AD。解析：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利征收个人所得税；国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。
6.答案：ACD。解析：属于减免税的进口货物，后因改变用途需予以补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
7.答案：ABCD。解析：资源税纳税人是指我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人，因此进口原油不征收资源税。
8.答案：ACD。解析：个人转让居住满3年未满5年的房产，减半征收土地增值税。
9.答案：BC。解析：对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
10.答案：BCD。解析：政府机关自用房产免征房产税，出租房产应征房产税。
11.答案：ABCD。
12.答案：BC。解析：根据税法规定，集邮商品的调拨征收营业税；受托开发软件产品的，一并销售著作权的，征收增值税，仅销售使用权的征收营业税。
13.答案：AD。解析：自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。
14.答案：ACD。解析：出售无形资产使用权的收入属于特许权转让费收入。
15.答案：ABCD。
三、判断题
1.答案：错。解析：证券交易印花税属于共享税。
2.答案：错。解析：发、供电企业之间互供电力的纳税义务发生时间为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。
3.答案：对。解析：啤酒屋生产啤酒自产自销行为，征收营业税和消费税；啤酒屋外卖行为征收增值税和消费税。
4.答案：错。解析：电信单位销售的各种有价电话卡，由于不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按票面确认的收入减去当期财务会计体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
5.答案：错。解析：对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的税务行政处罚的，可以当场作出处罚决定。
6.答案：对。
7.答案：对。
8.答案：错。解析：对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；对于建成后转让的，应征收土地增值税。
9.答案：对。
10.答案：错。解析：房屋产权出典的，由承典人纳税。
11.答案：对。
12.答案：错。解析：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
13.答案：错。解析：国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且被买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
14.答案：错。解析：电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日次月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。
15.答案：对。
16.答案：错。解析：受托方只代扣代缴委托方的消费税，增值税由受托方缴纳。
17.答案：对。
18.答案：对。
19.答案：错。解析：纳税人确有困难的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国税局、地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
20.答案：对。
四、计算题
1.答案：1）销项税额＝250000×13%＋1000×60×13%＋5000×17%＋2500÷（1＋17%）×17%＝32500＋7800＋850＋363.25＝41513.25（元）；
2）进项税额＝100000×17%＋（4000＋500）×7%＋（1000＋300）×7%＝17000＋315＋91＝17406（元）；
3）应缴增值税＝41513.25－17406＝24107.25（元）；4）应纳城市维护建设税＝24107.25×5%＝1205.36（元）；5）应纳教育费附加＝24107.25×3%＝723.22（元）。
2.答案：1）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－消费税税率）＝[4000×10000×（1＋30%）÷（1000×50000÷200）＋0.6]÷（1－30%）＝298＞50，应适用45%比例税率。
卷烟组成计税价格＝[4000×（1＋30%）＋1000×0.015]÷（1－45%）＝9481.82（万元）；
进口环节应纳消费税＝9481.82×45%＋1000×0.015＝4266.82＋15＝4281.82（万元）。
2）委托加工环节应缴纳消费税＝[200×（1－13%）＋20]÷（1－30%）×30%＝83.14（万元）。
3）委托加工收回后直接销售不缴纳消费税。
4）出口应退消费税＝150×30%＝45（万元）。
3.答案：1）储金业务应缴纳营业税＝（400＋800）×50%×2.4%÷12×5%＝0.06（万元）；
2）意外人身伤害报销应缴纳营业税＝（100－10）×5%＝4.5（万元）；
3）初保险业务应缴纳营业税＝（200－50）×5%＝7.5（万元）；
应代扣代缴境外保险人营业税＝50×5%＝2.5（万元）；
4）保险追偿款不征营业税。
5）1年期以上返还性人身保险免征营业税，保险公司收取的摊回分保费用免征营业税。
4.答案：1）商品房开发成本＝200＋150＋200＋2000＋200＝2750（万元）；
2）房地产开发费用＝（400－5）＋（500＋2750）×5%＝557.5（万元）；
3）应缴纳的相关税金＝8000×5%×（1＋7%＋3%）＋8000×0.05%＝444（万元）；
4）扣除项目总金额＝500＋2750＋557.5＋444＝4251.5（万元）；
5）土地增值额＝8000－4251.5＝3748.5（万元）；
土地增值额与扣除项目比率＝3748.5÷4251.5＝88.17%；
应缴土地增值税＝3748.5×40%－4251.5×5%＝1499.4－212.58＝1286.82（万元）。
注：只有房地产开发企业才有加计扣除20%的规定，本题是工业企业，不享受加计扣除的规定。
五、综合题
1.答案：1）会计利润＝5000－50－3000－80－400－400－100－100＋40＋85－50＝945（万元）；
2）投资收益应调整收入＝25.5÷（1－15%）－25.5＝4.5（万元）；
收入项目调整总额＝4.5－20＝-15.5（万元）；
3）广告费、业务宣传费、招待费扣除限额＝5000×（2%＋0.5%）＋（5000－50）×0.3%＋3＝142.85（万元），则销售费用、管理费用应调减额＝200＋50＋50－142.85＋2＝159.15（万元）；财务费用应调减利息支出＝50÷10%×（10%－7%）＝15（万元）；捐赠扣除限额＝（945＋4.5）×3%＋10＝38.485（万元），则营业外支出应调减支出＝40＋10－38.485＋2＝13.515（万元）；研究开发费用附加扣除额＝40×50%＝20（万元）；成本、费用、支出项目调减总额＝159.15＋15＋13.515－20＝167.67（万元）；4）2005年度应纳税所得额＝945－15.5＋167.67＝1097.17（万元）；5）应纳企业所得税额＝1097.17×33%－25.5÷（1－15%）×15%＝357.56（万元）；6）2005年度应补缴企业所得税＝357.56－200＝157.56（万元）。
2.答案：1）该企业2000年~2002年处于减半期。2000年应缴纳企业所得税＝（180－150＋50）×24%÷2＝9.6（万元），企业应补缴所得税＝50×24%÷2＝6（万元）。
2）外资企业购买国产设备可以按设备价款（不包括运输、安装和调试费用）的40%抵免企业所得税。2001年购买国产设备可抵免企业所得税＝（400－100）×40%＝120（万元），2001年缴纳企业所得税＝600×24%÷2＝72（万元）；2001年比2000年新增企业所得税72－9.6＝62.4（万元），则2001年国产设备投资可抵免企业所得税62.4万元，则该年度应退还企业所得税62.4万元，国产设备以后年度可抵免投资额＝120－62.4＝57.6（万元）。
3）边角废料销售收入应补缴增值税＝10×17%＝1.7（万元），应确认收入10万元。
2002年国产设备抵免前企业应缴纳所得税＝（800＋10）×24%÷2＝97.2（万元），2002年比第一年新增企业所得税＝800×24%÷2－9.6＝86.4（万元），应缴企业所得税＝97.2－57.6＝39.6（万元），则应退企业所得税＝86.4－39.6＝46.8（万元）。
4）2003年应缴纳企业所得税＝（500＋5＋50×60%）×24%×50%＝64.2（万元），则2003年企业补缴所得税＝64.2－500×24%×50%＝4.2（万元）。
5）2004年应缴纳企业所得税＝（700＋200×14%－25）×24%×50%＝84.36（万元），2004年应补缴纳企业所得税＝84.36－700×24%×50%＝0.36（万元）。
3.答案：1）管理费用应调减额＝18＋2.52＋0.27＋0.36－10×0.08×12×（1＋14％＋2％＋1.5％）＋2＝11.87（万元）；
成本费用调减总额＝10＋11.87＝21.87（万元）（资助非关联企业科研费用不得税前扣除，资助高等院校和科研院所的科研费用允许扣除）。
2）应纳企业所得税＝（800－473－50－5－50＋21.87）×33%＝80.48（万元）。
3）税后利润＝800－473－50－5－50＋2－10－80.48＝133.52（万元）。
4）王某应纳税所得额＝133.52－20＋0.23×12－0.16×12＝114.36（万元）；
王某应缴纳个人所得税＝114.36×35%－0.6750＝39.35（元）。
更正：一、单项选择题6.答案：C。解析：对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。
（相关链接：
税法模拟题（二） ）
来源：中国税务报 2006.08.07 上海国家会计学院专家组
