纳税风险是税务机关在征税、纳税人在纳税的过程中，可能形成的各类风险事项。这其中包括税务机关的执法风险、纳税人的应税风险等。纳税风险的存在给税务机关以及纳税人带来很大困扰，这些风险结果有时不仅是经济的损失，往往还有法律责任。如何防范和化解这些风险？笔者以为，注册税务师行业应成为纳税风险的“解铃人”。为什么说注册税务师行业是纳税风险的“解铃人”？其原因有下面几点：

　　一是注税行业专业的能力具备了纳税风险“解铃人”的条件。

　　注册税务师行业在税收专业知识及专业能力，自然具备了纳税风险的“解铃人”的条件。一个行业要成为纳税风险防范和化解的“能人”，首先要具备认识和掌握纳税风险的能力，而注税行业对于纳税风险的识别与防范是其专业特长。从某种意义上看，注税行业实则就是以防范纳税风险为主的高端服务业而存在。这是其一。其二是纳税风险的存在，一方面是因为税收法律法规的复杂性，使得税务机关以及纳税人相对掌握税收法规信息的不对称，对于相同法律条文的理解的差异，而形成的纳税风险；注税行业而作为第三方具有专业特长的中介，更能够看清风险所在，提醒各方做好风险应对。纳税风险的另一方面是风险隐蔽性。不论是税务机关还是纳税人都很难自我发现，或者及时发现应对风险，而注册税务师行业因为专业的需要和职责所在，发现风险和防范风险是其工作的职责，理论与实践都具备纳税风险防范和化解的技术和能力。因此，注册税务师行业的专业知识以及发现风险的能力，具备了纳税风险“解铃人”的条件。

　　二是法律法规明确注税行业应成为纳税风险的“解铃人”

　　现有的法律法规要求注税行业成为纳税风险的“解铃人”。注册税务师行业从诞生之初就是依法帮助纳税人申报纳税，降低纳税成本、减少纳税风险。这个行业定位，不论从《中华人民共和国税收征管法》还是《注册税务师管理办法》等法律法规中都有相应的条款及其法理精神，其重点定位注册税务师行业，是涉税服务的专业机构，是纳税风险专业的“解铃人”。而有了涉税专业的服务，更有利于纳税人或者是税务机关减少和降低纳税风险。因而，税收管理机关的执法风险，纳税人的应税风险应由专业团队来进行防范和化解，这就是注税行业成为风险“解铃人”的法律需求。另一方面，一个纳税风险的形成，不可能只是单方的责任，纳税人与税务机关都应分担各自责任。否则双方都做到尽职尽责，就不存在风险一说。而相关的法律法规为什么要定位于注税行业这样的职能？说明注册税务师行业在税收征收管理中，是不可多得的税收信息的第三方的信息源。借助这样的专业信息及专业能力，能够有效的降低征税成本，提高征税效率等。基于上述因素，国家的法律法规在制定时，明确注册税务师行业为涉税服务的专业队伍。注税行业从而成为纳税风险的“解铃人”。

　　三是纳税人的经济活动需要注税行业这个纳税风险的“解铃人”

　　纳税人在依法纳税的过程中，由于种种因素，还要承担相应的纳税风险。因此，纳税人期望在依法纳税的同时还要“安全纳税”，把纳税风险降低至最小，拒纳税风险于门外。但事实上，由于税收的复杂性，以及纳税人经济活动的多样性，纳税风险始终伴随着纳税人。有了这样客观纳税风险的存在，必然希望有专业的风险团队来解决这类风险。尽管税务机关也出台相应的措施，及时发布纳税人风险指数，进行纳税评估和风险应对等。但是，由于税收管理方法、方式等因素的制约，这样的风险应对还不能完全给纳税人带来“安全感”。因此，纳税人急需找到一个全权解决的方案，既让他们依法纳税，又能降低应税风险。因而，注册税务师行业应运而生。这就是纳税人在经济活动中需要注税行业成为为风险“解铃人”的因素。虽然纳税人的应纳风险的产生，注册税务师可能无法完全控制，但是对于风险的防范，以及风险的规避，风险的转移等，注册税务师行业应当有章可循，有法可为。因此，纳税人在纳税的过程中需要注税行业这样的风险的“解铃人”。

　　四是税务机关的税收管理需要纳税风险“解铃人”

　　税务机关税收管理需要纳税风险的“解铃人”。税收管理是国家行政管理的一部分，在现代政府提倡高效管理的前提下，税收管理的成本正成为高效行政管理的一个重要方面。以往行政管理中的人海战术到现在的机算机管理的模式，随着科技的进步都有了很大的改进和发展，但是在具体的行政管理中税收管理，相关的管理要求却很难落实到位。因而，具体的行政管理中的税收管理成为关注重点。而怎样确保国家财政收入及时足额的入库，但又不能出现法律禁止的行为及结果，税收执法的风险就摆在了相关的税务管理者面前。税务机关既要做到依法征税，还要做到依法减税、依法免税。从现代行政管理的角度来看，国家的税收并不是多多益善，而是在税收征收的过程中，需要体现公平税负、合理负担这样一个重要的指标，而所有这些都将包含一定的纳税风险。稍有不注意就有可能违法征收、“强制征收”而形成执法风险。注册税务师行业的出现，恰好能够弥补和缓解这一缺口。国家税务总局在要求各级税务机关加强税收征管，强化服务纳税人的同时，要注重采信第三方的信息。正是出于这样的要求，注册税务师行业才有纳税风险“解铃人”一说，中国有句古语：旁观者清，作为第三方的涉税服务行业，注册税务师行业更能够了解和看清纳税风险。因此，税务机关在税收管理中需要纳税风险的“解铃人”。

　　五是注税行业的发展的需要成为纳税风险的“解铃人”

　　注册税务师行业务发展，实质就是要成为纳税风险的“解铃人”。为什么这样说，注税行业产生与发展都离不开税收风险存在。如果，纳税没了风险，或是纳税成为一项无风险，无争议的经济活动，是简单明了的一项社会行为，那么，注册税务师行业也就失去存在的意义。然而，事实上，由于社会经济活动的复杂，国家机构的存在，税收这个国家的经济命脉的血液是不可能消失的。相反，由于社会经济的发展需要、依法治税的形势下，税收作为国家行政管理中重要的经济方式和经济财源，不但不会削弱，还会因为国家的强盛，税收这个国家的经济血液会更加重要。正因为如此，税收的风险同步存在。而注册税务行业的职能也是一天比一天重要。虽然纳税风险是多种因素结果，但是，注税行业是纳税风险的“解铃人”却是不争的事实。因为注税行业从法律要求、职业职责和专业人才等多方面的因素，具备了风险“解铃人”的必要条件。 “解铃人”这个称呼或将成为注税行的一个新称号，一个对注税行业发展有新意的新名词。

　

                      　作者： 万 利

　                   　2013-6-12